公司經(jīng)常向股東個(gè)人無償借款,目前其他應(yīng)付款余額已經(jīng)2000萬元了,請(qǐng)問是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?
疑問
老師,我們公司經(jīng)常向股東個(gè)人無償借款,目前其他應(yīng)付款余額已經(jīng)2000萬元了,請(qǐng)問是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?
借:銀行存款 2000萬元
貸:其他應(yīng)付款-自然人股東 2000萬元
答復(fù)
答復(fù)一:首先增值稅上不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)閷?duì)于股東個(gè)人來講,無償向公司提供借款服務(wù),無需視同銷售貸款服務(wù)。
參考:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)(用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外),應(yīng)視同銷售。
答復(fù)二:由于公司跟股東之間屬于關(guān)聯(lián)方,股東無償借款給企業(yè)使用,若是沒有正當(dāng)理由,則存在被稅局納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
參考:根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,且無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。
注意
若是股東無償借款給企業(yè)使用,有正當(dāng)理由的,則不存在被稅局納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
歡迎關(guān)注財(cái)稅第一講堂
|