一、小型微利企業(yè)簡介
小型微利企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。
二、小型微利企業(yè)劃分標準
1、根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2009]36號)。
2、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定。
三、小型微利企業(yè)各行業(yè)劃型標準
1、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
2、工業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
3、建筑業(yè)
營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
4、批發(fā)業(yè)
從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
5、零售業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
6、交通運輸業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
7、倉儲業(yè)
從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
8、郵政業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
9、住宿業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
10、餐飲業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
11、信息傳輸業(yè)
從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
12、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
關(guān)于小型微利企業(yè)的認定標準，問及財務人員，基本都是信手拈來，無非是三大指標：資產(chǎn)、人員、應納稅所得。然而，在匯算清繳申報中，很多企業(yè)還是出現(xiàn)了問題。問題出在了哪里？
企業(yè)在確認是否符合小型微利企業(yè)的條件時，所犯錯誤主要是以下幾種情況：
錯誤一：資產(chǎn)總額
部分企業(yè)，是按照以下方法計算企業(yè)資產(chǎn)總額：
1、資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2
或者：
2、資產(chǎn)總額=月資產(chǎn)總額合計÷12
很多企業(yè)根據(jù)上述計算方法得到的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)來跟小型微利企業(yè)認定標準中的資產(chǎn)總額比較，從而確認企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)。
這兩種算法都有可能產(chǎn)生以下兩種結(jié)果：
1、因為錯誤的資產(chǎn)總額計算方法，使原本不屬于小型微利企業(yè)，被錯誤確認為小型微利企業(yè)，享受所得稅政策優(yōu)惠，在以后的稅務檢查中，面臨處罰風險；
2、因為錯誤的資產(chǎn)總額計算方法，使本應屬于小型微利企業(yè)，錯誤認定為不屬于小型微利企業(yè)，錯失所得稅政策優(yōu)惠。
錯誤二：職工人數(shù)
企業(yè)在計算職工人數(shù)時，所犯的錯誤跟資產(chǎn)總額的情況基本相似，不再多做分析。
需要注意的是，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
錯誤三：應納稅所得
小型微利企業(yè)的第三個指標是企業(yè)的“應納稅所得”，也就是匯算清繳納稅調(diào)整后的應納稅所得。
很多企業(yè)的“應納稅所得”處在小型微利企業(yè)與非小型微利企業(yè)的臨界點，企業(yè)財務人員通過人為調(diào)節(jié)方式，使企業(yè)的此項財務指標符合確認標準，享受了所得稅政策優(yōu)惠，卻給企業(yè)留下了稅收風險，需要警惕。
正確的計算方法
《財政部 國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015] 34號)規(guī)定：
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
結(jié)語：
真正掌握并運用稅收政策，不錯誤使用，不想當然使用，遠離涉稅風險，是每一個企業(yè)財務人員應當恪守的原則。東臺市會計服務有限公司歡迎您的咨詢！
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